Страховые взносы

Помимо уплаты налогов в бюджеты, субъекты хозяйственной деятельности, производящие выплаты физическим лицам, начисляют на эти выплаты страховые взносы и уплачивают их в страховые фонды трех видов:

• - пенсионный,
• - социального страхования,
• - медицинского страхования.

Порядок расчета, начисления и уплаты страховых фондов во все эти фонды регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Закон делит всех плательщиков страховых взносов на 2 основные группы:

• лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и
• лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ИП).

Для большинства плательщиков страховых взносов первой группы (лиц, производящих выплаты применяются следующие тарифы страховых взносов:

Предельная  величина базы для начисления страховых взносов с 1 января 2017 года установлена  Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 г. № 1255 на обязательное медицинское страхование в размере 755 000 рублей на одно физическое лицо в год, на обязательное пенсионное страхование в размере 876 000 рублей на одно физическое лицо в год.

Выплаты, включаемые и не подлежащие включению в базу, определены статьями 7 – 9 указанного закона.

Вместе с тем, для отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности первой группы, установлены пониженные тарифы страховых взносов, в т.ч. для применяющих УСН (подп. 5–9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ), при условии, что доля доходов от реализации товаров (услуг) по данному виду деятельности была не меньше 70 процентов в общем объеме доходов.

Плательщики второй группы (не производящие выплаты физическим лицам) уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

• если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб. – как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26%, увеличенное в 12 раз.
• если величина дохода превышает 300 000 руб. – как МРОТ*12*26% + 1% от суммы превышения, но не более 8*МРОТ*12*26%

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5,1%, увеличенное в 12 раз.

Плательщики страховых взносов второй группы не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию.

С 1 июля 2016 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 7 500 рублей.

Таким образом, минимальный фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составит 23 400 рублей, максимальный размер 187 200 рублей, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 4 590 рублей.

С базы в 1 МРОТ страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год подлежат уплате до 31.12.2017 г. включительно. Страховые взносы в размере 1 % от суммы превышения 300 000 рублей должны быть уплачены не позднее 01.04.2018 года.